b企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付（坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。
c企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取。
d因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。
4.现金账目管理
企业必须建立健全的现金账目，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结，账款相符。
二、现金管理的原则
货币资金是企业资产中流动性较强的资产，加强对现金的管理和控制，对于保障企业资产安全完整，提高货币资金周转速度和使用效益，具有重要意义。现金管理应当遵循以下几个原则：
1.严格职责分工
即将涉及到货币资金不相容的职责分由不同的人员担任，形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理舞弊的可能性。
2.不得坐支现金
企业支付现金时，可以从企业库存现金中支付，也可以从银行存款中提取现金支付，但不能从本企业的现金收入中直接支付（此为坐支）。企业坐支现金，不利于银行对企业的往来结算进行监督。企业收入的现金必须当日送存银行，注明款项的来源。支取现金时，必须在现金支票上注明用途。
3.实施内部稽核
即设置内部稽核单位人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督；及时发现货币资金管理中存在的问题，以及时改进对货币资金的管理控制。
4.实施定期轮岗制度
对涉及货币资金管理和控制人员的业务人员实行定期轮换岗位。通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及发现有关人员的舞弊行为。
198.应收账款管理的检查重点是什么
应收账款的管理是保证应收账款收回的一个重要方面。应收账款管理的检查重点是：
1.与客户的分户总账核对月底余额与月初余额。
2.如果当月应收账款金额增加，应分析其内容，并与销货账及其他相对科目分类账查对。
3.如果当月应收账款金额减少，应分析其内容，并与现金日记账、应收票据登记簿、销货账（扣除项目）等查对。
4.关于客户分户总账户头的货方交易项目，必须办理下列手续；
a销货交易必须与销货账查对；
b销货以外的交易，则应与凭证资料相合核对。
5.关于客户分户总账户头的贷方交易项目，必须办理下列手续：
a应收账款的收回，应与相对科目的分类账查对；
b关于销货退回、折让、回扣等，应与销货扣除项目的分类账查对；
c关于呆账的处理，应与呆账申请书、审议书、重建计划、债权者回忆录等查对，并确认处理措施是否妥当。
d除以上三种以外的交易，应与凭证资料相核对，并确认会计处理是否妥当。
6.统计应收账款科目的期末余额明细表，并与总账相核对。
7.各销售部门、各客户等的应收账款余额与周转率以及预算实绩，若有显着的变动，则应调查原因，并检讨其妥当性。在估计周转率时，应考虑应收票据、预收账款等因素。
8.确认对客户的应收账款的余额。
9.确认余额查对的结果、修正事项等，并作适当处理。
收到期末应收账款年龄调查表，应办理下列手续：
a比较年龄调查表上所表示的分析额与前记分析额，并分析公司的债权管理状况。
b与客户分户总账查对，确认年龄调查表是否正确。
c确认回收条件的基准，对于超出基准的债权余额，找出原因，并判定回收的可能性。
10.关于外币应收账款，应确认是否依规定的基准兑换本国货币。
11.查对总账及客户分户总账的期末日前后的交易，确认是否有巨额的销货、异常的折让、退回交易等，如果有，则应检查其处理是否妥当。
12.期末日前后的收款，要将客户分户总款与现金日记账、银行存款日记账、应收票据登记簿相互核对，并检查期末结算处理手续是否妥当。
应收账款分析
1.分析金额较大的应收账款形成原因及处理情况，包括催收或上诉的进度情况。
2.本期未取得货款的收入占总销售收入的比例，如比例较大的应说明原因。
3.应收账款中非应收货款部分的数量，包括预付货款、定金及借给外单位的款项等，对于借给外单位和其他用途而挂应收账款科目的款项应单独列出并作出说明。
4.季度、年度分析应对应收账款进行账龄分析，予以分类说明。
199.固定资产更新申请批准的程序是什么
1.由设备部门编制设备更新计划交总工程师室审批，总工程师室审批后，属外购设备，编制购买单一式三份。
2.属自制设备，编制制造任务书交辅助生产部门安排制造。
3.设备部门根据购买通知单与供货单位签订合同，并将合同副本、设备购买通知单和自制设备制造任务书交财会部门留存，以作购买设备付款结算和自制设备核算的依据。
注意：
1.设备更新计划必须经过审批才能实施；
2.财会部门参加合同的会签。
自行建造的固定资产业务处理程序是这样的：
1.申请立项。
2.批准立项后，应编制工程概算。
3.工程概算批准后，下达工程项目计划书。
4.实行工程招标、投标。
5.与承建单位签订工程承包合同。
6.如属包工包料，应按合同约定支付定金。
7.根据工程完成进度，经工程管理人员及负责人签章后支付工程进度款。
8.工程竣工时请工程监管专业部门，以及基建生产技术管理部门和财产、财务管理部门组织对工程质量鉴定和对固定资产工程进行全面验收，并出具验收报告。
9.审核工程决算书，结清工程款项，由本企业财产管理部门开具固定资产验收单交财务部门据以列账。
200.如何进行固定资产的购置
1.企业固定资产实行分级归口管理，行政部负责全场房屋宿舍；工程部负责机器设备、工具；储运部负责机动车辆和仓库的管理。使用单位设财产管理员。
2.企业各职能部门购置固定资产应在年初向企业财产管理部门申报计划，审查汇总后，上报企业财务审计部进行平衡，经主管经理审批后下达执行。对不可预见的特需购量可临时追加计划，经企业主管经理审批同意后方可购置。属控购物品需办理控购手续。
3.企业财产管理部门按计划购置的固定资产发票由部门领导和经办人员签字后，做一式二联“固定资产购进单”，一联购进单位人财产明细账，二联连同发票转财务审计部报销人财产账。
4.企业全部固定资产购置均由财务审计部统一列支，设固定资产金额账及品种数量明细进行管理。具体财产由行政部、工程部、储运部建立品种数量明细账，并安排使用和管理。商店等使用单位也要建立相应的品种卡片，落实到班组、个人，明确责任，加强管理。
201.如何计算固定资产的折旧
1.固定资产折旧采用平均年限法。预计残值率为固定资产原值的3％～5％，计算公式：
年折旧率：=原值-残值+清理费/预计使用年限×原值×100％
2.当月新增加的固定资产于次月提折旧，月份内减少的固定资产当月照提折旧，账面已提足的固定资产不再计提折旧，按规定需淘汰或准备报废的固定资产经批准报废，其未提足部分可一次补提。其计算公式为：
a月折旧率二年折旧率/12
b月折旧额：固定资产原值x月折旧率
3.非经营用固定资产要单独进行核算，其折旧计人管理费用。
202.固定资产怎样领用、调拨和清查
一、领用和调拨
1．领用固定资产的部门需填制“固定资产领用单”一式二联，经行政部或储运部领导审批同意后，第一联领用单位财产管理员人账，第二联企业财产管理部门入财产明细账。
2．固定资产需要调拨时先由企业财产管理部门协调审查后，由调出单位填制“固定资产调拨单”一式三联，调拨双方及财产管理部门盖章签字后，第一联调入方入账，第二联调出方入账，第三联财产管理部门人账。
3．固定资产调出企业时先由财产管理部门及财务审计部审查，报主管经理批准后，由调出单位填制“固定资产调拨单”一式三联，一联调出单位人账，二联企业财产管理部门入账，三联财务审计部人账并开具正式资金往来收据按企业价收回价款。
二、清查
1.财务审计部于每年10月会同财产管理部门对全企业固定资产进行一次全面清查盘点，做到财务审计部与财产管理部门账卡一致，财产管理部门与使用单位账卡一致，账实相符。
2.固定资产清查采用实地盘点方法并填制“固定资产盘存单”，发现盘亏、盘盈填制“固定资产清查报告单”一式三联，经主管经理审批后，一联会计按《商品流通企业财务制度》规定处理，二联财产管理部门人账，三联使用单位人账。
3.经管财产人员调动时，必须进行清查盘点，并填制“固定资产盘存单”，办理交接手续，交接不清不准离职。
203.如何进行固定资产的修理和报废
一、修理
1.为了合理分摊修理费用，按《商品流通企业财务制度》规定，企业采取预提修理费的办法，即年度按固定资产原值的4％，每月按0.34％预提，由财务审计部统一提取安排使用。
2.企业固定资产发生大小修理时均从预提修理费支出，预提费用不够时，超支部分可据实列入当期成本。
3.非经营用固定资产的日常维护费用应从租金中列支。不足时，要报经财会部门审批后计人管理费用。也可向住房产或单位收取管理费用于补充。
二、报废
1.固定资产属于正常报废的由使用部门填制“固定资产报废单”。报财务审计部，财产管理部门会同技术人员进行实物鉴定，查明是不是应报废、能不能修复或改装使用，如确需报废则按《商品流通企业财务制度》规定进行报废清理。
2.属于保管、使用、维修不当，责任事故造成的固定资产提早报废，根据情节由责任人赔偿部分或全部损失。
3.“固定资产报废单”一式三联，一联使用单位入账，二联财产管理部门入账，三联财务审计部入账。
204.什么是存货管理
一、存活的定义
我国《企业会计管理制度》对存货的定义是：存货指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处于生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括库存的、加工中的、在途的各种材料、商品、在产品、半成品、产成品、包装物、低值易耗品等。
会计报表中的存货数字就是这几个项目相加得出来得和。一般来说，存货占工商企业流动资产的50%～70%，是维持企业生产经营活动的必要资产准备，而且，还直接影响企业的收益。
二、存活的特点
与其他资产相比，存货具有如下特点：
1.存货是有形资产
2.具有较强的流动性
公司中的存货处于不断销售耗用、购买或重置之中，具有较强的变现能力和明显的流动性。
3.实效性
在正常的生产经营活动下，存货能够有规律地转换为货币资产或其他资产。
4.造成流动资金呆滞的可能性
过多的存货造成流动资金呆滞，周转失灵。很多中小企业原材料采购没有计划，库存物资的收、发、结存缺乏严格的控制，使得会计期末存货占用资金较大。
三、存货的分类
存货按其经济内容可分为以下七类：
1.原材料
指企业购入的各种原料、主要材料、辅助材料、燃料、修理用备件、包装材料、外购半成品等。
2.在产品
指在本企业尚未加工完成、需要进一步加工且正在加工的在制品。
3.自制半成品
指在本企业已完成一定生产过程的加工任务，已验收合格入库，但需要进一步加工的中间产品。
4.产成品
指本企业已完成全部生产过程并已验收合格入库，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品。
5.商品
指商品流通企业的商品，包括外购或委托加工完成的已验收入库用于销售的各种商品。
205.怎样进行存货的内部控制
存货是商业类企业资产的重要组成部分。存货管理的好坏直接影响到企业的资产运行。
一、存货内部控制的标准
存货内部控制要做到：
1.每年至少实地盘点一次存货；
2.保持高效的采购、验收和运输程序；
3.按较经济的数量购买存货；
4.保管好存货，以防被盗、损坏和腐烂；
5.仅允许那些不能接近会计记录的人员接近存货；
6.对贵重商品保持永续存货记录；
7.不要保留过多的存货，以防将资金拴在不必要的项目上面增加费用。
二、加强中小企业存货内部控制的对策
1.完善内部控制环境
内部控制环境是内部控制系统的重要组成部分，是对企业内部控制的建立和实施有着重大影响因素的总称。
2.建立健全存货内部控制制度
根据存货的业务流程，中小企业存货内部控制制度的建立，必须找准关键控制点，重点抓好存货的采购和领用的内部控制，其主要方法如下：
a不相容职务相互分离控制。合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离，相互制约和相互监督。
b存货采购控制。采购控制主要是由储存部门或用料部门填制“请购单”，由采购部门填制“订购单”，由验收部门验收并填制“验收单”，储存部门收料入库并填制“入库单”，会计部门对照购货单、入库单、发票等编制记账凭证，及时付款。程序和记录的完善与完备，是存货采购控制的主要内容。
3.加强员工培训
存货内控制度行为主体是人，再科学的内控制度也需要人去执行。中小企业员工的整体素质较低，严重影响了内控制度的有效实施。因此，企业应结合自身实际，建立切实可行的员工培训机制。通过培训，使员工更具工作责任感，明确自己工作的重要性，养成良好的工作习惯，不断提高自身的职业道德水平和业务素质。要使每一个员工都认识到，内控制度不只是哪一个人的事，而是员工的整体行为。要打破任人唯亲的人才管理模式，大胆选用德才兼备的员工充实存货内控的关键岗位，形成育人、用人、留人的现代人力资源管理机制。
4.建立定期和不定期的存货盘点制度
为保证存货账实相符，应建立定期和不定期的存货盘点制度。仓库保管员应定期盘点库存存货，编制存货盘点表，并提出处理意见。同时，还应有单位主管领导在内的三人以上不定期进行盘点，以验证盘点表的真实性。财会人员年底应抽查存货盘点表，对于账实差异应根据主管领导和相关部门批准的处理意见，调整存货账务，以确保账实相符。
206.什么是负债
一、负债的特征
负债是指由于过去的交易、事项形成的现有义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债具有以下主要特征：