收回投资收到的现金19800
取得投资收益收到的现金36000
处理固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额360360处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计416160
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金721200投资支付的现金
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计721200
投资活动产生的现金流量净额-305040
续表
项目本期金额上期金额
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金
借款收到的现金672000
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计672000
偿还债务支付的现金1500000
分配股利、利润或偿付利息支付的现金15000
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计1515000
筹资活动产生的现金流量净额-843000
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
五、现金及现金等价物净增加额-709404
加：期初现金及现金等价物余额1687560
六、期末现金及现金等价物余额978156
表13-10现金流量表补充资料
补充资料本期金额上期金额
1.将净利润调节为经营活动的现金流量（略）净利润270000
加：资产减值准备37080
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧120000无形资产摊销72000
长期待摊费用摊销
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“-”号填列）-60000固定资产报废损失（收益以“-”号填列）23640公允价值变动损失（收益以“-”号填列）
财务费用（收益以“-”号填列）13800
投资损失（收益以“-”号填列）-37800
递延所得税资产减少（增加以“-”号填列）-9000递延所得税负债增加（减少以“-”号填列）
存货的减少（增加以“-”号填列）114360
经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列）-144000经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列）38556续表
补充资料本期金额上期金额
其他
经营活动产生的现金流量净额438636
2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动
债务转为资本
一年内到期的可转换公司债券
融资租入固定资产
3.现金及等价物净变动情况：
现金的期末余额978156
减：现金的期初余额1687560
加：现金等价物的期末余额
减：现金等价物的期初余额
现金及现金等价物的净增加额-709404
能力操练
1.在下列项目中，能引起现金流量净额变动的项目是（）。
A.从银行提取现金B.用银行存款购买2个月到期的短期债券C.用存货抵偿债务D.用银行存款购买生产用原材料2.支付购买生产用设备的价款属于（）产生的现金流量。
A.筹资活动B.经营活动C.投资活动D.汇率变动3.下列经济业务产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（）。
A.支付在建工程工人的工资B.出售固定资产收到的现金C.销售原材料收到的现金D.取得债券利息收到的现金所有者权益变动表
知识目标
1.知道所有者权益变动表的概念
2.熟知所有者权益变动表的内容和结构
3.说出所有者权益变动表各项目的编制方法
能力目标
会编制所有者权益变动表
知识准备
一、所有者权益变动表的概念
所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。所有者权益变动表不仅包括所有者权益变动总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，让报表使用者准确理解所有者权益变动的根源。
二、所有者权益变动表的内容和结构
在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）净利润；（2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额，即其他综合收益；（3）会计政策变更和差错更正的累计影响金额；（4）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（5）提取的盈余公积；（6）实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节。
所有者权益变动表以矩阵的形式列示：一方面，列示导致所有者权益变动的交易或事项，从所有者权益变动的来源对一定时期所有者权益变动情况进行全面反映；另一方面，按照所有者权益各组成部分（包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润和库存股）及其总额列示交易或事项对所有者权益的影响。企业还需要提供比较所有者权益变动表，所有者权益变动表还应就各项目再分为“本年金额”和“上年金额”两栏分别填列。
三、所有者权益变动表的编制
（一）所有者权益变动表项目的填列方法
所有者权益变动表“上年金额”栏内各项数字，应根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字填列。上年度所有者权益变动表规定的各个项目的名称和内容同本年度不一致的，应对上年度所有者权益变动表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入所有者权益变动表的“上年金额”栏内。
所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字一般应根据“实收资本（或股本）”“资本公积”“盈余公积”“利润分配”“库存股”“以前年度损益调整”科目的发生额分析填列。
（二）所有者权益变动表主要项目说明
1.“上年年末余额”项目
反映企业上年资产负债表中实收资本（或股本）、资本公积、库存股、盈余公积、未分配利润的年末余额。
2.“会计政策变更”“前期差错更正”项目
分别反映企业采用追溯调整法处理的会计政策变更的累计影响金额和采用追溯重述法处理的会计差错更正的累计影响金额。
3.“本年年初余额”项目
反映企业根据会计政策变更和前期差错更正的影响，在上期期末所有者权益余额的基础上进行调整得出本期期初各所有者权益项目的金额。
4.“本年增减变动金额”项目
（1）“净利润”项目，反映企业当年实现的净利润（或净亏损）的金额。
（2）“直接计入所有者权益的利得和损失”项目，反映企业当年通过资本公积反映的直接计入所有者权益的利得和损失金额。
①“可供出售金融资产公允价值变动净额”项目，反映企业持有的可供出售金融资产当年公允价值变动并列入“资本公积”栏内的金额。
②“权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响”项目，反映企业对按照权益法核算的长期股权投资，在被投资单位除当年实现的净损益以外其他所有者权益变动并列入“资本公积”栏内的金额。
③“与计入所有者权益项目相关的所得税影响”项目，反映企业根据所得税会计准则规定应计入所有者权益项目的当年的所有者影响并列入“资本公积”栏内的金额。
（3）“所有者投入和减少资本”项目，反映企业当年所有者投入的资本和减少的资本。
①“所有者投入资本”项目，反映企业接受投资者投入形成的实收资本（或股本）和资本溢价（或股本溢价）。
②“股份支付计入所有者权益的金额”项目，反映企业处于等待期中的权益结算的股份支付当年计入资本公积的金额。
（4）“利润分配”项目，反映企业当年的利润分配金额。
（5）“所有者权益内部结转”，反映企业构成所有者权益的组成部分之间的增减变动情况。
①“资本公积转增资本（或股本）”项目，反映企业以资本公积转增资本（或股本）的金额。
②“盈余公积转增资本（或股本）”项目，反映企业以盈余公积转增资本（或股本）的金额。
③“盈余公积弥补亏损”项目，反映企业以盈余公积弥补亏损的金额。
四、所有者权益变动表示例
【例13-8】沿用【例13-4】、【例13-5】和【例13-6】的资料，南江股份有限公司其他有关资料为：按净利润的10%提取盈余公积27000元，按净利润的40%向投资者分配现金股利108000元。
（三）所有者投入和减少资本
1.所有者投入资本
2.股份支付计入所有者权益的金额
3.其他
（四）利润分配
1.提取盈余公积27000-27000
2.对所有者（或股东）的分配-108000-1080003.其他
（五）所有者权益内部结转
1.资本公积转增资本（或股本）
2.盈余公积转增资本（或股本）
3.盈余公积弥补亏损
4.其他
四、本年年末余额60000001470001950006342000能力操练
1.在下列项目中，应在所有者权益变动表中反映的是（）。
A.支付职工薪酬B.盈余公积转增资本
C.赊销商品D.购买商品支付的现金
2.在下列项目中，不在所有者权益变动表中反映的是（）。
A.净利润B.直接计入所有者权益变动的利得
C.直接计入当期损益的损失D.盈余公积转赠股本附注
知识目标
1.知道会计报表附注的概念和作用
2.熟知会计报表附注的主要内容
能力目标
能说出会计报表附注的主要内容
知识准备
一、会计报表附注的概念和作用
会计报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
通过附注与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表列示项目的相互参照关系，以及对未能在报表中列示项目的说明，可以使报表使用者全面了解企业的财务状况、经营成果、现金流量、所有者权益变动等信息。
二、会计报表附注的主要内容
附注是财务报表的重要组成部分，应当按照如下顺序披露有关内容：
（一）企业的基本情况
1.企业注册地、组织形式和总部地址。
2.企业的业务性质和主要经营活动。
3.母公司以及集团最终母公司的名称。
4.财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。
（二）财务报表的编制基础
财务报表的编制基础是指财务报表是在持续经营基础上还是非持续经营的基础上编制的，企业一般是在持续经营基础上编制财务报表，清算、破产属于非持续经营。
（三）遵循企业会计准则的声明
企业应当明确说明编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、公允地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。如果企业编制的财务报表只部分地遵循了企业会计准则，附注中不得做出这种表述。
（四）重要会计政策和会计估计
企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。
1.重要会计政策的说明
由于企业经济业务的复杂性和多样性，某些经济业务可以有多种会计处理方法，亦即存在不止一种可供选择的会计政策。企业在发生某些经济业务时，必须从允许的会计处理方法中选择适合本企业特点的会计政策。企业选择不同的会计处理方法，可能极大地影响企业的财务状况和经营成果，进而编制出不同的财务报表。为了有助于报表使用者理解，有必要对这些会计政策加以披露。
需要特别指出的是，说明会计政策时还需要披露下列两项内容：
（1）财务报表项目的计量基础。会计计量基础包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值，这直接显著影响报表使用者的分析，这项披露要求便于使用者了解企业财务报表中的项目是按何种计量基础予以计量的，如存货是按成本还是可变现净值计量等。
（2）会计政策的确定依据。主要是指企业在运用会计政策过程中所作的对报表中确认的项目金额最具影响的判断。例如，企业如何判断持有的金融资产是持有至到期的投资而不是交易性投资；再比如，企业如何判断与租赁资产相关的所有风险和报酬已转移给企业，从而符合融资租赁的标准；以及投资性房地产的判断标准是什么等，这些判断对在报表中确认的项目金额具有重要影响。因此，这项披露要求有助于使用者理解企业选择和运用会计政策的背景，增加财务报表的可理解性。
2.重要会计估计的说明